Камнем преткновения при оформлении налоговых документов физическими лицами являются коды бюджетной классификации РФ. Одной из самых распространённых форм отчётности является 3-НДФЛ, на примере которой в статье рассматриваются проблемы указания КБК.
Использование кодов бюджетной классификации при оформлении деклараций по налогу на доходы физических лиц
Бюджет страны – сложная многосоставная и разноуровневая финансовая система. Он делится не только на доходный и расходный сегмент, но и дробится на уровни – федеральный, региональный, местный. Коды БК представляют собой аналог данных адресата на почтовых конвертах, они указывают маршрут движения средств, адресатов и целевую направленность.
Ошибка в написании КБК в лучшем случае спровоцирует логическую ошибку в построении маршрута движения денег и остановит платёж, в худшем – уведёт деньги нецелевому получателю. Непонимание значения этого числового ряда приводит к невольному халатному отношению при его указании и, как следствие, к последующим проблемам во взаимоотношениях с налоговой.
Перед тем, как говорить о том, что такое код бюджетной классификации, как узнать 3 НДФЛ, следует уточнить ряд не менее важных вопросов:
- что такое 3 НДФЛ,
- в каких случаях представляется отчётность:
- кто сдаёт,
- какие КБК 3 НДФЛ указывать,
- порядок представления,
- исправление ошибок при заполнении.
3-НДФЛ: для чего нужна форма
Номер корректировки в декларации 3-НДФЛ: как узнать
Форма 3-НДФЛ является частным случаем подтверждения получения налогооблагаемых доходов.
В общем случае – при получении доходов физическим лицом в виде заработной платы у работодателя-юрлица – на руки получаются средства за вычетом 13% налоговой ставки, а обязанность по декларированию доходов работника возлагается на работодателя.
К частным случаям самостоятельной передачи информации о доходах отнесено получение доходов:
- при работе на работодателя-физлицо,
- от имущества (продажа или сдача в аренду),
- посредством обращения в собственность ценного имущества, подаренного лицом, не являющимся родственником одариваемого,
- от выигрыша в лотерею,
- за границей.
Важно! 3-НДФЛ – основа для получения налогового возмещения физлицами при определённых законодательством видах расходов.
Кто и как сдает 3-НДФЛ
Номер инспекции в декларации 3-НДФЛ как узнать по адресу
Законодатель выделяет две группы налоговых декларантов:
- обязанные,
- инициативные.
Важно! Обязательное и добровольное декларирование доходов имеют разные сроки сдачи документации.
Обязательному декларированию подлежат доходы физлиц с целью уплаты установленного законодательством налогового обременения. В этом случае документ обязателен к представлению в соответствующий налоговый орган до 30 апреля года, следующего за отчётным.
Инициативная подача справки о доходах допускается при оформлении физлицом налогового возврата за понесённые расходы по оплате:
- услуг медицинского характера и медикаментов,
- страхования жизни,
- обучения,
- покупки (строительства) жилья и земли под ним,
- процентов по целевым кредитам и займам, выданным не взаимозависимыми лицами, ипотечных банковских кредитов.
А также при получении налоговых вычетов при операциях с ценными бумагами, дающими такую возможность.
В случаях добровольной сдачи отчётности помимо декларации необходимо будет приложить документы, подтверждающие траты. Срок подачи полного пакета документов определяется для каждого вида вычета индивидуально.
Состав кода бюджетной классификации
Код вычета НДФЛ в справке 2 НДФЛ
Кодировка представляет собой двадцатизначную комбинацию из 7 цифровых групп. Каждая группа несёт свою информационную нагрузку.
Первая цифровая группа (первая – третья цифра кода) – это код адресата-получателя платежа.
Вторая цифровая группа (четвёртая цифра кода) определяет тип прибыли
Третья цифровая группа (пятая и шестая цифра кода) обозначает цель платежа.
Четвёртая цифровая группа (седьмая – одиннадцатая цифра кода) указывает на уровень бюджета и статью дохода.
Пятая цифровая группа (двенадцатая – тринадцатая цифры кода) содержит элемент дохода.
Шестая и седьмая цифровые группы (четырнадцатая – двадцатая цифры кода) – детализируют информацию о доходе.
Рассмотрение на примере КБК 182 1 01 02030 01 1000 110.
Главный администратор | Код вида доходов бюджетов | Код подвида доходов бюджетов | ||||
---|---|---|---|---|---|---|
Группа | Подгруппа | Статья | Подстатья | Элемент | Группа подвида доходов | Аналитическая группа подвида доходов |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
1 | 8 | 2 | 1 | 0 | 1 | 0 |
182 получатель ФНС России,
1 — налоговые и неналоговые доходы,
01 – налог на прибыль,
02 — бюджет субъекта Российской Федерации,
030 – значение в соответствии с классификатором доходов бюджетов,
01 федеральный бюджет,
1000 – сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному),
110 налоговые доходы.
Коды классификации для 3-НДФЛ
Наиболее стандартные коды бюджетной классификации в декларациях 3 НДФЛ:
Физлицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусами, адвокатами, и прочими лицами, имеющими частную практику | 182 1 01 02020 01 1000 110 |
---|---|
Иными лицами | 182 1 01 02030 01 1000 110 |
При оформлении вычета форма заявления, утверждённая приказом уполномоченного органа от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@, также предусматривает указание кода БК. Важно знать, что указывать следует тот же код, что и в разделе 1 формы 3-НДФЛ.
Наиболее распространённым примером будет являться вычет для официально трудоустроенного гражданина, который пожелал оформить имущественный вычет. В форме 3-НДФЛ КБК налоговый вычет при покупке квартиры ему необходимо будет указать кодировку «агентских» налогов – 182 1 01 02010 01 1000 110. Этот выбор обусловлен тем, что заявитель – гражданин, имеющий доход, обременение которого уже уплачено налоговым агентом.
Важно! Перечень источников доходов (справочник КБК), утверждённый приказом ФНС России от 29.12.2016 № ММВ-7-1/736@, предусматривает несколько десятков КБК для физических лиц.
В целях исключения ситуации опечатки или полностью неверного указания кода проще и удобнее установить бесплатное программное обеспечение ФНС России, которое максимально автоматизирует и оптимизирует процесс подачи документов, в том числе – поможет определить КБК. Или заполнить форму через личный кабинет налоговой. Программное обеспечение размещено на сайте налоговой службы в разделе «Физические лица» – «Представление декларации о доходах».
Следует обратить внимание на ежегодное обновление программы. В случае, если возникнет необходимость сдачи сведений о доходах за неактуальный налоговый период, заполнить декларацию потребуется в версии программы соответствующего года. Приложение позволит не только распечатать декларацию, но и выгрузить файл в электронной форме, что значительно ускорит процесс сдачи документов ответственному лицу. Узнавать о выходе новой версии приложения лучше на официальном сайте ФНС России.
Однако при отсутствии возможности автоматизированной сдачи декларации соответствующий бланк можно взять в любом территориальном отделении уполномоченного органа. Бланк, заполненный от руки, также обязателен к принятию, как и машинописный. Заполнять его следует крайне аккуратно – зачёркивания и исправления в форме не допускаются.
Изменения в законодательстве
Законодательство Российской Федерации пластично и требует постоянного мониторинга. Проверять актуальность документа лучше каждый раз перед обращением в уполномоченный орган.
Важно! Последние изменения в бланк отчётности внесены приказом от 25.10.2017 и вступили в действие с начала 2018 года.
Лист | Изменение | Исключение | Дополнение |
---|---|---|---|
Все | штрих-код | ||
Титульный | Адрес лица заменён на контактный телефон | ||
Д1 | Адрес объекта заменён на кадастровый (условный/инвентаризационный) номер и сведения о местонахождении | строки для указания остатка имущественного вычета по займам и процентам с предыдущего налогового периода | |
Е1 | строка, в которой указывали число месяцев, по итогам которых общая сумма дохода с начала года не пепревысила 350 т.р. | В пункт 3 добавлена строка «Сумма, уплаченная за прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации в организациях, осуществляющих такую деятельность в соответствии с законодательством РФ» |
Помимо этого, новелла бланка 3-НДФЛ с 2018 года – это появление приложения, в котором следует приводить расчёт своего дохода от продажи каждого объекта недвижимости, которые оформлены в собственность после 01.01.2016.
Ошибка при заполнении
При обнаружении в уже сданной в налоговый орган декларационной форме существенных ошибок, могущих повлиять на размер налогов, следует официально внести в неё изменения.
Важно! Уточняющая форма аналогична уточняемой. То есть при обнаружении ошибки в 2018 году за 2016-й отчётный период для её исправления следует заполнить бланк образца 2016 года.
Изменения вносятся посредством заполнения уточнённой формы 3-НДФЛ с проставлением в поле «Номер корректировки» титульного листа формы соответствующего порядкового номера уточнения. При первичной корректировке – это будет «1», при вторичной «2» и т. д.
К уточнённой форме следует приложить документы, обосновывающие правомерность подобного уточнения. Дополнительно пакет документов допускает наличие сопроводительного письма с пояснениями относительно причины уточнения.
Эта подробная статья дала исчерпывающую информацию по вопросам указания КБК НДФЛ в 3-НДФЛ, а также по процедуре подачи и возможной корректировки формы декларации. Это несложный процесс, если подойти к нему ответственно и внимательно, как этого требует любой официальный финансовый документ.