Главная задача государства — обеспечение устойчивого развития общества на основе внутренних экономических ресурсов. Базовым инструментом в сфере экономической деятельности государства является система налогообложения. Уплата обязательных платежей в бюджеты всех уровней власти осуществляется в виде налогов, сборов и пошлин. Взаимосвязь между налогоплательщиком и объектом, на который начисляется налог, определяет, к какой группе налогов относится платеж:
- прямой,
- косвенный.
Прямой налог — уплачивает в бюджет то же лицо, которому принадлежит объект налогообложения. Классический пример — налог, начисляемый на доходы физических лиц. Косвенный налог — платеж, взимаемый в сфере товарооборота. Сумма косвенного налога обычно закладывается в конечную цену товара или услуги. Один из случаев косвенного налогообложения — импорт товаров из стран Евразийского экономического союза.
Обратите внимание!Так, на всех импортерах лежит обязанность уведомить ФНС о ввозе вещей и уплате косвенных налогов посредством подачи заявления. Мера принята с целью обмена информацией о суммах налоговых отчислений между налоговыми органами ЕАЭС.
Как полагается оформлять заявление о ввозе товаров в 2018 году
В электронном виде, с приложением четырех бумажных экземпляров. Альтернативный вариант — один электронный экземпляр, в обязательном порядке удостоверенный посредством электронной цифровой подписи. Бланк заявления и правила его заполнения четко регламентированы. Корректность заполнения документов и достоверность сведений напрямую влияют на объем налоговых обязательств импортера. Соблюдение установленных правил гарантирует, что проблем с законом не возникнет.
Структурно бланк состоит из 3 разделов. Раздел 1 содержит сведения о продавце и покупателе, а также импортируемом товаре. На основании указанных данных производится расчет налога.
Как заполнить раздел 1 заявления:
- В графах 1-2 указать наименование или ФИО поставщика и получателя товара,
- В графах 3-4 указать коды стран поставщика и получателя (643),
- В графе 5 указать дату заключения контракта и его номер.
Важно!Далее следует внести в таблицу данные о товаре. Категории товаров с разными значениями НДС вносятся в отдельные строки.
Как заполнить таблицу раздела 1:
- Столбец 1 — порядковый номер записи,
- Столбец 2 — наименование,
- Столбец 3 — десятизначный код согласно товарной номенклатуре ВЭД, если товар не подакцизный столбец не заполняется,
- Столбец 4 — единица измерения продукции, указанная в сопроводительных документах,
- Столбец 5 — объем поставляемой продукции,
- Столбец 6 — стоимость,
- Столбец 7 — код валюты, указанной в договоре,
- Столбец 8 — обменный курс, установленный ЦБ РФ на момент взятия товара на учет покупателем, если расчет происходит в рублях — столбец не заполняется,
- Столбец 9 — 12 — серия, номер, дата товаросопроводительного документа и счета-фактуры,
- Столбец 13 — дата принятия покупателем на учет,
- Столбец 15 — стоимость в рублях,
- Столбец 18 — ставка НДС,
- Столбец 20 — сумма налога, вычисляется путем перемножения столбцов 15 и 18. Столбец не заполняется, если на товар не распространяется НДС.
Обратите внимание! Для товаров из категории подакцизных следует указать объем налоговой базы в столбце 14, ставку акциза в 16-17 столбце и размер акциза в столбце 19.
Раздел 2 предназначен для отметки о регистрации документа в ФНС. Его следует оставить незаполненным. Необходимые отметки в него внесут специалисты налоговых органов.
Раздел 3 подлежит заполнению в случаях если:
- покупка происходит через посредника либо поверенного,
- договор поставки заключен между лицом — налогоплательщиком страны ЕАЭС и лицом — налогоплательщиком иной страны,
- реализация предполагается на территории государства, не облагающего его косвенным налогом.
Важно! Если в поставке принимает участие более 3 сторон, дополнительно заполняется и оформляется Приложение к заявлению, в котором указываются сведения о комитентах и принципалах сделки.
Что входит в пакет документов
Справка об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов
Помимо заявления налогоплательщик должен предоставить для рассмотрения в налоговый орган:
- контракт на поставку,
- товаросопроводительные документы, например документ о страховке груза,
- счета-фактуры с реквизитами продавца,
- банковскую выписку, отражающую факт уплаты НДС.
После регистрации документов в ФНС, когда информация поступает в базу данных, три экземпляра заявления возвращаются заявителю. После чего он направляет два экземпляра документа контрагенту.
Срок подачи заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
Отчет о ввезенных товарах и уплаченных налогах следует приложить к налоговой декларации и приурочить к уплате НДС: до 20 числа месяца следующего за месяцем, в котором покупатель примет товары на учет.
Ошибки и неточности в заявлении
Отсрочка по уплате налога
Важно! При обнаружении недостоверных сведений налоговый комитет откажет в регистрации обращения. Представит рекомендации по их устранению. Налогоплательщик вправе также самостоятельно отозвать заявление и, исправив недочеты, повторно направить документы в налоговый орган. Рассмотрение обращения происходит в течение 2 недель. После чего в раздел 2 заявления проставляются необходимые отметки: подпись уполномоченного лица, дата и печать.
Как не допустить ошибок в заявлении
Перед сдачей пакета документов в ФНС не лишним будет удостовериться в правильности указанных в нем сведений:
- отсутствие расхождений между данными представленными в заявлении и в декларации по косвенным налогам,
- верность вычислений относительно налоговой базы,
- точное соответствие данных электронного заявления и бумажных экземпляров,
- и наконец, своевременную и в полном объеме уплату НДС.
Как действуют налоговые льготы
Обязанность уплатить непрямой налог лежит на всех лицах и не зависит от применяемого ими режима налогообложения. Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость распространяется лишь на три категории импортируемых товаров:
- товары, которые не подлежат налогообложению в государстве принимающей стороны,
- товары, перемещение которых с территории одного государства ЕАЭС на территорию другого государства ЕАЭС происходит в рамках одной организации,
- товары, которые физические лица импортируют для личных нужд.
Оформить необходимые документы можно в соответствующих бухгалтерских программах.